Средства направляются на финансирование социальной сферы. В Казахстане этот налог введён с 1 января 1999 года и за это время несколько раз изменялись его ставки и порядок расчёта.
Кто обязан платить социальный налог
Плательщиками социального налога считаются:
- индивидуальные предприниматели (ИП),
- лица, ведущие частную практику (адвокаты, нотариусы, судебные исполнители и др.),
- юридические лица-резиденты Казахстана (за исключением случаев, предусмотренных в пункте 3 соответствующей статьи Налогового кодекса),
- нерезиденты, ведущие деятельность в РК через постоянные учреждения или представительства, образующие структурное подразделение.
Кто освобождён от уплаты
Не уплачивают социальный налог следующие категории налогоплательщиков:
- ИП и компании, работающие по специальным налоговым режимам:
- на основе патента;
- для крестьянских или фермерских хозяйств;
- по режиму розничного налога;
- с использованием специального мобильного приложения;
- Специализированные организации, в которых заняты сотрудники с инвалидностью, имеющие нарушения опорно-двигательного аппарата, слуха, речи или зрения, при соблюдении условий статьи 290 Налогового кодекса.
Корректировка дохода — это выплаты за счёт средств государственных и международных грантов:
- премии;
- стипендии;
- пенсионные отчисления;
- взносы по медстрахованию (с 2020 года);
- алименты;
- вознаграждения по депозитам и ценным бумагам, дивиденды.
Ставки налога
Социальный налог исчисляется по ставке:
- с 1 января 2018 года – 9,5 процента;
- с 1 января 2025 года – 11 процентов (п.1 ст.485 НК РК ).
Согласно п.2 ст.485 НК РК — ИП и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере МРП за каждого работника.
База для начисления
Для юрлиц: фонд оплаты труда и доплаты, кроме ОПВ и ОСМС.
Для ИП: как правило — один МРП за каждого работника и два МРП — за себя. Эти суммы снижаются на суммы социальных отчислений.
Для ИП на упрощёнке: 1,5 % от дохода минус соцотчисления (4,5 % от зарплаты).
Кроме того, если фонд за месяц ниже 14 МРП, налог считают от этой минимальной суммы.
Как рассчитать налог — формула
По юрлицам:
СН = 11 % × (общий фонд оплаты труда – соцвзносы).
ИП на общеустановленном:
СН = (2 МРП за себя + 1 МРП за каждого работника) – соцвзносы.
ИП на упрощёнке:
СН = доход × 1,5 % – (сумма соцотчислений за полгода).
Пример для юрлица:
ФОТ за месяц – 200 000 ₸
ОПВ = 200 000×10% = 20 000 ₸
ВОСМС = 200 000×2% = 4 000 ₸
База для СН = 176 000 ₸
Социальный налог = 176 000×11% = 19 360 ₸
Соцвзносы = (200 000–20 000)×5% = 9 000 ₸
Итого СН, сдаётся: 19 360 – 9 000 = 10 360 ₸
Социальный налог — КБК
КБК — это коды бюджетной классификации.
КБК социального налога — 103101.
Ответственность за неуплату социального налога
Нарушение сроков уплаты социального налога может повлечь за собой финансовые санкции:
Пени. Начисляются с первого дня просрочки:
1,25-кратная ставка Нацбанка РК (делённая на 365) × количество дней.
Пример: при задолженности 10 000 ₸ и просрочке 30 дней — пеня ≈ 170 ₸.
Штрафы. 15% от суммы налога — за первую неуплату;
30% — при повторном нарушении;
За несдачу отчётности (форма 200.00):
15 МРП для ИП,
30 МРП для юрлиц.
Блокировка счёта. При наличии долга налоговый орган может заблокировать банковские счета.
Разблокировка — после уплаты налога и/или сдачи отчётности.
Принудительное взыскание. При длительной неуплате возможен арест имущества и списание долга через суд.
Как избежать
Регулярно проверяйте задолженность через e-Salyq Business, egov.kz или кабинет налогоплательщика.
Комментарии: 0